2011注册税务师《税法一》考试真题(3)

三、计算题

1 某农机生产企业为增值税一般纳税人，2010年5月发生以下业务：

(1)外购原材料，取得普通发票上注明价税合计50000元，原材料已入库;另支付给运输企业运输费用3000元，取得货物运输发票。

(2)外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款140000元，本月生产领用价值90000元的农机零配件;另支付给运输企业运输费用5000元，取得货物运输发票。

(3)生产领用3月份外购的钢材一批，成本85000元;企业在建工程领用1月份外购的钢材一批，成本70000元(其中含运输费用2790元)，已抵扣进项税。

(4)销售农用机械一批，取得不含税销售额430000元，另收取包装费和运输费15000元。

(5)销售一批农机零部件，取得含税销售额39000元。

(6)提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计35100元。

企业取得的增值税专用发票和货物运输发票均在当月通过认证并在当月抵扣。

根据上述资料，回答下列问题：

71 2010年5月该企业销项税额为(　)元。

A8604616

B6839233

C6666667

D6615044

72 2010年5月该企业购进货物准予抵扣的进项税额为(　)元。

A1855000

B2415000

C2436000

D3162496

73 2010年5月该企业进项税额转出(　)元。

A894730

B997556

C1163570

D1211000

74 2010年5月该企业应纳增值税额(　)元。

A5363614

B5421789

C5566803

D5587803

2 2010年某房地产开发公司发生的主要经营业务如下：

(1)销售商品房600套，每套售价50万元，收取房款30000万元。预售商品房100套，每套售价60万元，预收房款1800万元。

(2)将委托某施工企业建造的高档别墅一栋作价2000万元换取某块土地的使用权。经税务机关认定，其作价明显偏低。该别墅委托开发成本为2600万元，当地无同类房产售价。

(3)出售自建的办公楼一栋，工程总成本1600万元，售价2500万元。

(4)出售一项已由建筑公司完成土地前期开发并进行施工阶段的在建项目，取得转让收入5000万元。

(5)将委托某施工企业建造的一栋房屋无偿捐赠给当地的一所小学，该房屋的委托开发成本为500万元。

(6)将买价为1000万元的综合楼作抵押，向某商业银行贷款1200万元，期限1年，年利率68%。按照协议规定，抵押期间该房产由银行使用，公司不再负担贷款利息。贷款期满后，因房地产开发公司发生财务困难，无力偿还贷款本金，银行将所抵押房产收归己有，该房屋核定价值为1200万元。

(7)转让办公楼一栋，取得转让收入3000万元。该办公楼为上一年度购置，购置原价2000万元。

已知销售不动产，建筑业成本利润率均为20%。

根据上述资料，回答下列问题：

75 该房地产开发公司就业务(1)和业务(2)应缴纳营业税合计(　)万元。

A163000

B166421

C172000

D175421

76 该房地产开发公司就业务(3)应缴纳营业税(　)万元。

A22605

B18438

C17448

D12500

77 该房地产开发公司就业务(4)和业务(5)应缴纳营业税合计(　)万元。

A18158

B26856

C27500

D28158

78 该房地产开发公司就业务(6)和业务(7)应缴纳营业税合计(　)万元。

A5408

B6408

C11408

D21408

四、综合题

1 某日化厂为增值税一般纳税人，2010年9月份和10月份的生产经营情况如下：

9月份：

(1)国内购进业务：购进一批原材料，增值税专用发票上注明金额46万元、增值税额782万元，支付购货运费25万元、建设基金05万元，取得货运发票，运输途中由于运输车辆出现故障，发生合理损失5%。

(2)销售业务：在国内销售化妆品，取得含税销售额2808万元;出口化妆品取得销售额50万元人民币。

(3)其他业务：企业开发新型化妆品，生产成本12万元，将其中的5%用于连续生产化妆品，其余的作为样品分发给各经销商。

10月份：

(1)进口业务：进口一批香水精，支付国外买价20万元、购货佣金2万元，到达我国输入地起卸以前的运输装卸费3万元，保险费无法确定，保险费率为3‰，完税后海关放行，从海关运往企业所在地支付运输费7万元。

(2)国内购进业务：从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款3万元;购进香水精等原材料，增值税专用发票上注明金额20万元、增值税额34万元，另支付购货运输费用2万元、装卸费用05万元;购进的香水精用于生产高级化妆品。

(3)销售业务：10月5日，以赊销方式销售给甲商场高级化妆品，不含税总价款70万元，合同约定10月15日全额付款，15日日化厂按照实际收到的货款开具增值税专用发票，注明金额40万元;以平销返利方式销售给乙代理商日用护肤品，不含税销售额80万元，本月代理商销售业绩达到合同规定的标准，日化厂向其返利936万元，取得乙代理商开具的普通发票。

(4)其他业务：将本厂2009年购进的大型客车赠送给福利院，该客车购进时增值专用发票上注明金额36万元、增值税612万元(已抵扣进项税)，已提折旧4万元。

相关资料：该日化厂进口香水精关税税率为20%，10月初库存外购香水精买价2万元，10月末库存外购香水精买价12万元，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，退税率13%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在当月认证抵扣。

根据上述资料，回答下列问题：

79 2010年9月该日化厂应退增值税(　)万元。

A166

B195

C224

D650

80 2010年9月该日化厂应缴纳城市维护建设税及教育费附加共计(　)万元。

A0

B042

C043

D126

81 2010年10月该日化厂进口环节应缴纳税金共计(　)万元。

A2011

B2313

C2319

D2514

82 下列关于日化厂10月份发生的各项业务的税务处理的说法，正确的有(　)。

A从小规模纳税人购进劳保用品不得抵扣进项税额

B向境内甲商场销售高级化妆品，按照发票上列示的金额计算销项税额

C以平销返利方式向乙代理商销售护肤品，计税销售额为72万元

D外购香水精已纳的消费税可以按照生产领用数量从应纳消费税额中计算扣除

E将2009年购进的大型客车赠送福利院属于增值税的视同销售行为

83 2010年10月该日化厂国内销售环节应缴纳增值税(　)万元。

A1330

B1364

C1874

D2010

84 2010年10月该日化厂国内销售环节应缴纳消费税(　)万元。

A613

B1200

C1800

D2100

2 甲卷烟厂和其客户乙卷烟批发公司均为增值税一般纳税人。甲卷烟厂生产的H牌卷烟不含税调拨价为120元/条。2010年10月，甲卷烟厂和乙卷烟批发公司有关生产经营情况如下：

(1)甲卷烟厂：

购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款140万元、增值税238万元，支付运费8万元并取得货运企业运费发票;领用80%烟丝生产H牌卷烟，将10%的烟丝运往丙企业委托加工雪茄烟，取得丙企业开具的增值税专用发票，注明加工费18万元、代垫的辅助材料02万元、增值税034万元;购进其他原材料取得增值税专用发票注明的增值税50万元;另委托丙企业加工H牌卷烟，并将H牌卷烟的牌号及税务机关已公示的计税价格提供给丙企业;甲卷烟厂以不含税价格100元/条回购丙企业生产的H牌卷烟200标准箱，并取得增值税专用发票。

甲卷烟厂销售情况如下表：

向当地举办的展览会无偿赠送本厂新研制的雪茄烟作为广告样品，生产成本08万元，无调拨价和同类产品价格。

(2)乙卷烟批发公司：

购进卷烟取得增值税专用发票，注明价款800万元、增值税136万元，本月发生购货及销货运费支出共计20万元，取得货运企业运费发票;将以前购进已抵扣过进项税额的H牌卷烟分给职工，成本3779万元(其中运费成本279万元)。

乙卷烟批发公司销售情况如下表：

已知：新研制的雪茄烟成本利润率为5%。

根据上述资料，回答下列问题：

85 丙企业应代收代缴消费税(　)万元。

A889

B934

C942

D945

86 2010年10月甲卷烟厂应缴纳增值税(　)万元。

A5472

B14652

C22302

D30802

87 2010年10月甲卷烟厂应缴纳消费税(　)万元。(不包括代收代缴消费税)

A67597

B67877

C70957

D71237

88 2010年10月乙卷烟批发公司应缴纳消费税(　)万元。

A500

B4075

C6625

D6875

89 2010年10月乙卷烟批发公司应缴纳增值税(　)万元。

A779

B10251

C10273

D10299

90 下列关于卷烟在批发环节征收消费税的说法，正确的有(　)。

A零售商销售卷烟不征收消费税

B乙卷烟批发公司向卷烟零售商销售卷烟，应计算缴纳消费税

C乙卷烟批发公司向卷烟批发商销售卷烟，应计算缴纳消费税

D乙卷烟批发公司应当将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税

E乙卷烟批发公司向卷烟零售商销售卷烟，可将已纳的生产环节的消费税款从应纳消费税中扣除

1、玫瑰 ，蔷薇科，蔷薇属（Rosa rugosa Thunb．）

玫瑰原产我国，栽培历史已久。既是优良的花灌木，又是重要的香料植物。

[形态特征] 落叶直立丛生灌木，茎枝灰褐色，密生刚毛与倒刺，羽状复叶，小叶5-9，椭圆形至椭圆状倒卵形，钝锯齿，质厚，有皱纹，上面亮绿色，下面灰绿色，被柔毛或刺毛，叶柄及叶轴疏生小皮刺及腺毛。托叶大部与叶柄连合，具细锯齿。花单生或3-6朵集生，花径6-8厘米，花芳香，密被茸毛及刺毛，花瓣紫红或白色，单瓣或重瓣。蔷薇果扁球形，红色，尊片宿存。花期5-9月，果期9一10月。

2、常见变种有：

紫玫瑰f．typica花玫瑰紫色。 红玫瑰f．rosea花玫瑰红色。 白玫瑰f．alba花白色。 重瓣紫玫瑰fplena花玫瑰紫色，重瓣，香气馥郁，品质优良，多不结实，各地广为栽培。 重瓣白玫瑰falbo-plena花白色，重瓣。

[分布]原产辽宁、山东等地，现栽培分布各地，以山东、江苏、浙江、广东为多，山东平阴，北京妙蜂山涧沟、河南商水县周口镇及浙江吴兴等地都是玫瑰的有名产地。朝鲜、日本及欧美均有栽培。

[习性] 玫瑰系温带树种，耐寒，耐旱，对土壤要求不严，在微碱性土地能生长，在富含腐殖质、排水良好的中性或微酸性轻壤土上生长和开花最好，最喜光，在庇荫下生长不良，开花稀少，不耐积水，受涝则下部叶片黄落，萌蘖性很强，生长迅速。

3、玫瑰的生态与种类

玫瑰原产于东方，但如今大概已遍布全世界，主要出现于温带。原始的品种包括野生玫瑰共有250种不同种类，而混种与变种则有成千上万种。现今有三十多种称为「香味玫瑰」，但其中只有三种是其它玫瑰的「亲代」，由于花香优雅，而以大片面积栽种。第一种是红玫瑰（Rgallica），最易繁殖，原产于高加索，常称为「法国玫瑰」、「普罗因玫瑰」（Provins rose）或「安娜托利亚玫瑰」（Rose of Anatolia）。第二种老玫瑰是千叶玫瑰（Rcentifolia），原产于波斯，常称为「普罗斯旺玫瑰」（Provence rose）或伊斯帕罕玫瑰（Rose of Ispahan），是红玫瑰的子代，为苔苏玫瑰与卷心玫瑰的亲代。第三种老玫瑰是大马士革玫瑰（Rdamascena），原产于叙利亚，香味扑鼻，是最常供蒸馏精油的玫瑰，也最具医疗价值。

4、玫瑰的起源

从古至今，玫瑰因为香味迷人、花形优美且色彩艳丽而倍受珍视，它很早就被引进欧洲，中古时期，欧洲人取其医疗价值而栽种在修道院的花园中。到了十八世纪时，老的玫瑰品种最为珍贵，一八一六，第一种四季开花的混种玫瑰—「国王玫瑰」（the Rose du roi）出现后，继而出现各式各样的新种玫瑰。自法国革命前起，法国人就开始蒸馏玫瑰至今，当时主要是为了萃取举世知名的玫瑰纯露，精油反而是副产品。一九八七年时，全世界玫瑰精油的产量是15到20吨。保加利亚是当时最大的产国，而美国为主要进口国，其它生产精油的国家有土耳其、法国、摩洛哥、印度与中国。保加利亚种植大马士革玫瑰，并用蒸馏法萃取玫瑰精油，柏格所生产的玫瑰精油也是保加利亚玫瑰，含大部份油质的部份是花瓣，但雄蕊也含有一些油质，可加入花瓣中一起萃取。而法国则是用挥发性溶剂萃取千叶玫瑰的原料。一八八八，大马士革玫瑰在莱比锡附近的米尔提兹（Miltitz）栽种，自一八九四年起，在土耳其的安娜托利亚地区开始种植，今日土耳其各地有许多可供参观的蒸馏厂。保加利亚用溶剂萃取精油起于一九0四年，这种萃取法此后变得非常普遍。巴尔干半岛上高度300至800公尺的地区，有多处种植大马士革玫瑰，许多专家宣称这种在「高处飞扬」的玫瑰精油，胜过平地的玫瑰。一九三一年俄国开始种玫瑰，尤其在克里米亚与外高加索地区更，一种称为「诺文卡」（Novinka）的变种，甚至可以在超低温的恶劣环境下存活。在短短四到六周的花季，摩洛哥地区蒸馏4000至5000吨的大马士革玫瑰。以现代的蒸馏方法，他们可以每天萃取150吨，其中一部份以蒸馏法萃取玫瑰精油，其余则以溶剂萃取。

罗马人大量使用玫瑰，宴客时从楼顶撒下；用玫瑰供奉最喜爱的神；并戴玫瑰以防酒醉。塔昆（Tarpuin the Superb）的花园以遍植各种玫瑰而闻名，他的园丁受到全城的敬爱。弗吉尔曾叙述，爱神要求用玫瑰香精涂抹赫克特的尸体。希腊人也爱使用玫瑰，荷马在（埃利奥特）与（奥德赛）中赞颂玫瑰，古埃及人将玫瑰用于宗教仪式，坟墓中木乃伊之侧仍可见玫瑰。

现在玫瑰花的种类多达一百多种，有白玫瑰花、红玫瑰花、蓝玫瑰花、粉红玫瑰花、淡粉红玫瑰花、黄玫瑰花、双色玫瑰花等等，其实大部份的玫瑰花都是利用几种常见的玫瑰花去改良、研发而成的新品种玫瑰花。

玫瑰的原生种类不多，但是经过杂交育种，光是正式登录的起码超过一万五千种。按玫瑰花的大小可分为大轮种、中轮种、小轮种、蔓性种四大类。

大轮种

为目前世界品种最多的玫瑰花，花朵大，一茎一花，代表品种有合平迪奥。

中轮种

用较多，繖房花序，花约6～10cm 大小，代表品种有红木偶、若丽那。

小轮种

花小约只有1．5～2．5cm，繖房花序，植株矮小，可做小盆栽或花坛美化，代表品种有小落日、史大丽娜。

蔓性种

其源自蔓性蔷薇经交配育种或是非蔓性玫瑰突变而来，可达4～6cm高，无攀附能力，需以人工固定枝条。

5、玫瑰：爱情、爱与美、容光焕发

玫瑰（红）：热情、热爱着您 我爱你、热恋, 希望与你泛起激情的爱

玫瑰（蓝）：敦厚善良

玫瑰（粉红）：感动、爱的宣言、铭记于心 、初恋, 喜欢你那灿烂的笑容

玫瑰（白）：天真、纯洁、尊敬、谦卑

玫瑰（黄）：不贞、嫉妒, 欢乐, 高兴, 道歉

玫瑰（紫）：忧郁梦幻,爱做梦

玫瑰（捧花）：幸福之爱

玫瑰（橙）：羞怯, 献给你一份神秘的爱

玫瑰 (花苞): 美丽和青春

玫瑰（橘）：欲望。

玫瑰 (红+白): 共有

玫瑰 (红+黄): 快乐

玫瑰（黑） ：你是恶魔，且为我所有

玫 瑰：纯洁的爱、美丽的爱情、美好常在

红玫瑰：热恋、热情、热爱着你

粉玫瑰：初恋、求爱、爱心与特别的关怀 、永远的爱

黄玫瑰：失恋、褪去的爱

橙玫瑰：富有青春气息、初恋的心情

白玫瑰：天真、纯洁 、纯纯的爱

绿玫瑰：纯真简朴、青春长驻

红白玫瑰：战争

黄玫瑰花语：

对于友情，黄玫瑰代表纯洁的友谊和美好的祝福，所以送给一般的朋友会是一份不错的礼物。

而对于爱情，黄玫瑰就算是一种不祥之物了，因为它代表失恋和消逝的爱，甚至是一种嫉恨的表达。在日本，黄玫瑰是分手的代表礼物。

不过在有些地方，黄玫瑰还代表着等待，等待属于你们的爱情。

蓝玫瑰“蓝色妖姬”的花语

单枝蓝色妖姬花语： 相守是一种承诺．

双枝蓝色妖姬 花语：相遇是一种宿命

三枝蓝色妖姬,花语：你是我最深的爱恋，

只能这样了……

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