年终奖个人所得税计算方法最新公式

2016年终奖个人所得税计算方法

2016年年终奖个人所得税计算方法:年终奖个人所得税计算方法

国税发[2005]9号文件的基本规定是:“纳税人取得全年一次性奖金时，应当作为一个月的工资、薪金所得单独计算发放”。

年终奖个人所得税计算方法:

1。当发放年终奖当月的工资高于3500元时，年终奖的税前扣除方法为:年终奖*税率-速算扣除，税率以年终奖/12作为“应纳税所得额”对应的税率。

2。月薪低于3500元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(3500-月薪))*税率-速算扣除。税率是年终奖-(3500-月薪)除以12得出的“应纳税所得额”对应的税率。

这里我们用一个例子来演示计算:

小王于2013年12月领取工资6000元，2013年领取年终奖20000元。该月应缴纳的个人所得税如下:

1)月工资个人所得税=(6000-3500)*10%-105=145元

2)年终奖个人所得税=20000*10%-105=1895元

当月个人所得税总额=145+1895=2040元

由于单位支付给员工的年终奖形式不同，个人所得税的计算方法也不同。

1。员工当月工资超过“3500”元的，要发放的年终奖单独计算为一个月工资，缴纳个人所得税。

每年的一次性奖金，当单独按月计算时，除以12，就得到税率。但在计算税额时，速算扣除只能扣除一次。

例一:赵2013年1月工资5000元，年终奖24000元，无其他收入。

赵工资应缴纳个人所得税:(5000-3500)*3%=45元

赵年终奖(24000)应纳个人所得税计算:

首先，将员工当月的一次性奖金除以12个月，即24000/12=2000元。

然后根据其商，适用税率10%，速算扣除105。

赵年终奖24000元应缴纳个人所得税:

24000*10%-105=2295元。

赵2013年1月应缴纳个人所得税2340元。

二。员工当月工资未超过3500元的，再次发放的年终奖按一个月工资计算，缴纳个人所得税。

但全年一次性奖金减去“职工当月工资收入扣除费用后的差额”后的余额，可以作为应纳税所得额。其中“职工当月工资收入”为扣除规定标准免税收入(如按规定缴纳的社会保险、住房公积金等)后的金额。

例二:钱2013年1月工资2000，年终奖24000，无其他收入。

钱每月工资2000元，没有超过3500元的费用扣除标准，不需要缴纳个人所得税。

钱2013年1月工资收入与费用扣除的差额为3500-2000=1500元。

钱某的年终奖为24000元，扣除“当月工资收入扣除费用后的差额(1500元)”，22500元为应纳税所得额。

22500除以12个月，即:22500/12=1875元，

然后根据其商，适用税率10%，速算扣除105。

钱24000元年终奖应缴纳个人所得税:

(24000-1500)*10%-105=2145元。

钱某2013年1月应缴纳个人所得税2145元。

三。一年内在两个以上单位工作的职工，只能符合国税发[2005]9号文件的规定:

一个纳税年度内，每个纳税人年终奖的计税方法只允许采用一次，纳税人可以自由选择采用计税方法计算的时间和发放单位。

这一条款的要点是:

1。某员工2013年1月发放的年终奖适用除以12税率的优惠计算政策，2013年其他月份不能适用。

2。一年一次，员工在两个以上地方领取年终奖的，只能申请一次。

3、即使员工工作不满12个月，也可以申请一次。

例3:孙于2012年1-3月就职于某石油公司，2012年4-8月跳槽至某电信公司，2012年9月跳槽至某房地产公司至今。

如果孙2012年12月在某房地产企业领取工资5000元，年终奖24000元，但无其他收入，虽然2012年钱在某房地产企业工作了4个月，但其个人所得税应与例1中赵相同，即当月工资应缴纳个人所得税45元，年终奖应缴纳税率2295元。

房地产企业计提年终奖时，计提和支付的会计处理同例1。

四。员工当月在两个及以上单位领取年终奖的，可选择一个单位的一次性奖金按国税发[2005]9号文件的优惠办法计算，从另一个单位领取的年终奖合并到当月工资项目中进行纳税。

国税发[2005]9号文件规定:“在一个纳税年度内，每个纳税人只允许采用一次这种计税方法”。同一人当月在两家企业均取得年终一次性奖金的，纳税人在自行申报时不能将两笔奖金合并缴纳个人所得税并享受一次性奖金政策；按照规定，这个个人只能享受一次性年度奖金。

例4:2013年1月，李工资5000元，在公司领取年终奖24000元，在兼职单位领取年终奖6000元，无其他收入。

李某企业年终奖(24000)应缴纳的个人所得税计算方法如下:一、将员工当月的一次性奖金除以12个月，即24000/12=2000元。

然后根据其商，适用税率10%，速算扣除105。

李企业年终奖24000元应缴纳个人所得税:

24000*10%-105=2295元。

李兼职单位发放的6000元年终奖应与李当月工资合并计算发放。如果兼职单位按照年终奖计算个人所得税，则代扣代缴的个人所得税为6000*3%=180元。

李在该企业工资5000元，由该企业代扣代缴(5000-3500)*3%-=45元个人所得税。

年终汇算清缴后，李工资应缴纳个人所得税:(50006000-3500)*20%-555=945元。