初级审计师《审计理论与实务》模拟题：多项选择题

多选：

1销售与收款循环内部控制包括：

A批准赊销与销售相互独立

B批准赊销与发货开票相互独立

C收取货款与记录相互独立

D批准坏账与收款记账相互独立

E编制和寄送对账与收款记账业务相互独立

标准答案：a,b,c,d,e

2对采购与付款循环内部控制测试的程序包括：

A了解并描述内部控制

B抽查部分采购业务

C走访观察业务经办与记录是否独立

D核对明细表

E抽查付款业务

标准答案：a,b,c,e

解析：核对明细表属于实质性测试的程序。

3工薪业务循环内部控制中的职责分工主要包括：

A工资管理财会部门相互独立

B考勤记录与审批相互独立

C工资单的编制与审核相互独立

D工资结算汇总表的编制与审核相互独立

E生产统计表的编制与审核相互独立

标准答案：a,b,c,d,e

4为审查被审计单位是否存在未入帐的长期负债业务，可选用()进行测试。

A函证银行存款余额的同时函证银行借款业务

B分析财务费用，确定有无付款利息源自未入帐的长期负债

C向被审计单位索取债务声明书

D审查一年内到期的长期负债是否列示在流动负债项目下

E验证财务费用

标准答案：a,b,c

解　析：DE不能查出未入帐的长期负债是否存在。

5下列各项中，符合现金监盘要求的有：

A被审计单位会计主管回避

B监盘之前将已办理现金收付款手续的收付凭证登入现金日记账

C不同存放地点的现金同时进行监盘

D监盘时间安排在当日现金收付业务进行过程中

E审计人员帮助出纳员进行现金清点

标准答案：b,c

解析：不要求被审计单位会计主管回避;对库存现金监盘应采取突击式检查;出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金监盘表”，该表由出纳员会计主管审计人员共同签字，作为审计工作底稿。

6对银行存款余额实施函证程序，正确的有：

A审计人员直接控制询证函的发出和收回

B除余额为零的银行存款账户外，必须对被审计所有银行存款账户实施函证程序

C对于审计人员已经直接从某银行获得了银行对账单，仍应向这一银行函证

D如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的

E核对付款凭证与发票应付账款明细账一致性

标准答案：a,c

解析：B项注册会计师必须对被审计所有银行存款账户实施函证程序，包括余额为零的银行存款账户;D项银行询证函回函结果表明没有差异，不能认定银行存款余额是正确的。E项抽查付款凭证

7审查库存现金时应对库存现金进行清查，正确的清查做法是：

A应由出纳员将现金全部放入保险柜暂行封存

B事先通知出纳员做必要准备

C盘点库存现金的时间一般安排在营业前或营业后

D清点库存现金时，会计主管人员和审计人员在旁观察监督

E审计人员编制“库存现金清点表”作为审计工作底稿

标准答案：a,b,c

8为审查资产负债表编制的正确性和编制方法的合规性，采用的主要审计方法有：

A审阅法

B核对法

C函证法

D监盘法

E观察法

标准答案：a,b

9下列关于审计风险的说法中。正确的是：

A重大错报风险与检查风险成正比

B重大错报风险与固有风险成反比

C审计风险是客观存在的。因此是不可控的

D内部控制越有效控制风险的评估水平就越低

E可接受的检查风险决定审计人员计划收集证据的数

标准答案：d,e

10风险基础审计模式下审计风险取决于：

A固有风险

B控制风险

C重大错报风险

D检查风险

E制度风险

标准答案：c,d

解析：这个知识点考核的是风险基础模式下的审计风险问题。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性。

控制测试包括两个方面：一是控制设计测试，即对被审计单位的内部控制政策和程序的设计是否适当所进行的审计程序。目的是确定被审计单位的内部控制是否能够防止和发现特定财务报表认定的重大错报或漏报。

二是控制执行测试，即被审计单位的内部控制政策和程序是否发挥应有的作用。如果被审计单位的控制政策和程序未能发挥其应有的作用，即使设计得再完整，也不能减少财务报表中出现重大错报或漏报的风险。

实质性程序采用细节测试，对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。

扩展资料

实质性程序的时间选择与控制性试验的时间选择既有相同之处，也有不同之处。共同点是，这两类程序都面临对中期审计证据和以往审计获得的审计证据的审议。两者的区别在于：

1、在控制测试过程中，有一种更为“正常”的方式在中期实施控制测试，并获取有关中期控制 *** 作有效性的审计证据；而且，由于实质性程序的目的是更直接地发现重大错报，因此需要考虑到实质性程序在过渡期间的成本，利益平衡；

2、在本次控制测试中，以往审计获得的关于控制 *** 作有效性的审计证据受到很大限制；以往审计通过实质性程序获得的审计证据，本标准采取了更加谨慎的态度和更加严格的限制。

参考资料来源：百度百科-控制测试

参考资料来源：百度百科-实质性程序

控制测试是测试被审计单位内部控制设计的合理性和执行的有效性。 实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，细节测试是直接查找各类交易、帐户余额和列报的错报；实质性分析是将分析程序应用于实质性程序 ，通过分析各财务信息之间以及财务信息

风险评估程序不包括控制测试。风险评估程序包括询问，分析程序，观察和检查。风险评估程序是指识别和评估报表层次与认定层次重大错报风险的程序，包括的程序：询问、观察、检查、分析程序、穿行测试。控制测试是指为了获取关于控制防止或发现并纠正认定层次的重大错报的有效性而实施的测试，即测试控制是否有效，包括的程序：询问、观察、检查、重新执行。

（1）控制测试是测试被审计单位内部控制设计的合理性和执行的有效性

实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，细节测试是直接查找各类交易、帐户余额和列报的错报；实质性分析是将分析程序应用于实质性程序 ，通过分析各财务信息之间以及财务信息与非财务信息之间的关系查到各类交易 帐户余额 列报的错报

比如说A企业设计了有关货币资金的内部控制 其中有一项是对于企业超过200万的资金支付采取集体决策 由三位经理一致同意并签字才能通过 某项交易支付了400万 注册会计师检查相关凭证中是否包含了经理们的签字可以测试该项内部控制 不过控制测试的对象必须留有轨迹 如果被审计单位仅仅设计了“观察、询问”这样的内部控制 是无法实施控制测试的

如果A企业07年固定资产帐面余额4000万 注册会计师将固定资产项目重新计算核实其余额准确性 这样的做法就属于实质性程序

（2）注册会计师直接做某些检查程序就是实质性程序，如果是被审计单位先做某项与账户不直接相关的检查性控制或预防性控制，注册会计师再看其有无真正在做，那就是控制测试。一般来说实质性程序获得的证据不会再反过来证实控制的有效性，否则审计就会没完没了。因此，是控制测试还是实质性程序，主要还看其目的。因此实质性程序和控制测试实际上很难严格区分。通常来说，两者组合在一起，其实有一点螺旋式上升的效果。

控制测试和实质性程序是风险应对里的核心知识 ，建议还是多看看审计教材。

存货监盘程序主要包括控制测试与实质性程序两种方式。内部控制较好的情况下，监盘程序可以以控制测试为主；如果内部控制不好，更多的要依赖实质性程序。监盘程序主要是区分是以控制测试为主还是实质性程序为主。

在控制测试中主要是询问和观察存货盘点程序，注重相关内部控制的测试。

在实质性程序中侧重于直接找到金额上的存货的错报。

另外存货监盘程序并不是单纯的指某一类审计程序，而是一个综合性的审计程序，是一个过程，在这个过程中，注册会计师要根据的被审计单位的具体情况以及自身的专业判断来确定在这个审计过程中如何具体利用控制测试和实质性程序，存货监盘中的审计程序目标具有双重性，一方面是了解对方盘点程序的有效性，另一方面是获得存货是否有重大错报的证据。在监盘过程中侧重于哪一方面需要由注册会计师在具体情况下做具体判断，但如果对价值较高的存货项目实施抽查程序，那么即使注册会计师主要采用的是控制测试，也能通过该实质性程序获得进一步的确证，意思是说这部分的存货因为价值高，所以很重要，所以即使认为对方盘点程序很有效，注册会计师自已也要亲自去检查一下，以获得进一步的确凿证据。即使注册会计师主要采用的是控制测试，注册会计师也可以采取实质性程序来获得进一步的审计。

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