分析程序在风险评估，实质性程序和总体复核中有什么不同

实质性分析程序，是相对于内控风险流程了解来说的。实质性分析程序包括分析性复核、细节测试和补充测试。

分析性复核，是指对财务数据的对比分析。比如说，针对管理费用科目，我们会对比一下当年和上一年的变动金额和比例。对于变动大于一定金额和一定比例的项目，我们就要去分析看看是什么原因导致这样的变动。

细节测试，是指查看明细账和抽查凭证、发询证函等对特定会计科目比较固定的审计程序。

补充测试，是指根据专业判断，审计师认为需要额外追加的审计程序。

工作分析是一项技术性很强的工作，需要做周密的准备。同时还需具有与组织人事管理活动相匹配的科学的、合理的 *** 作程序。下图是工作分析的程序模型，工作分析通常依照该程序进行。

一、 准备阶段

由于工作分析人员在进行分析时，要与各工作现场或员工接触。所以，分析人员应该现行在办公室内研究该工作的书面资料。同时，要协调好与工厂主管人员之间的合作关系，以免导致摩擦或误解。在这一阶段，主要解决以下几个问题：

（一） 建立工作分析小组

小组成员通常由分析专家构成。所谓分析专家，是指具有分析专长，并对组织结构机组织内各项工作有明确概念的人员。一旦小组成员确定之后，赋予他们进行分析活动的权限，以保证分析工作的协调和顺利进行。

（二） 明确工作分析的总目标、总任务

根据总目标、总任务，对企业现状进行初步了解，掌握各种数据和资料。

（三） 明确工作分析的目的

有了明确的目的，才能正确确定分析的范围、对象和内容，规定分析的方式、方法，并弄清应当收集什么资料，到哪儿去收集，用什么方法去收集。

（四） 明确分析对象

为保证分析结果的正确性，应该选择有代表性、典型性的工作。

（五）建立良好的工作关系

为了搞好工作分析，还应做好员工的心理准备工作，建立起友好的合作关系。

二、 计划阶段

分析人员为使研究工作迅速有效，应制定一执行计划。同时，要求管理部门提供有关的信息。无论这些信息来源与种类如额，分析人员应将其予以编排，也可用图表方式表示。这一阶段包括以下几项内容：

（一） 选择信息来源

信息来源的选择应主意：（1）不同层次的信息提供者提供的信息存在不同程度的差别。（2）工作分析人员应站在公正的角度听取不同的信息，不要事先存有偏见。（3）使用各种职业信息文件时，要结合实际，不可照搬照抄。

（二） 选择收集信息的方法和系统

信息收集的方法和分析信息适用的系统由工作分析人员根据企业的实际需要灵活运用。

由于分析人员有了分析前的计划，对可省略和重复之处均已了解，因此可节省很多时间。但是分析人员必须切记，这种计划仅仅是预定性质，以后必须将其和各单位实际情况相验证，才不致导致错误。

三、 分析阶段

工作分析是收集、分析、综合组织某个工作有关的信息的过程。也就是说该阶段包括信息的收集、分析、综合三个相关活动，是整个工作分析过程的核心部分。

（一） 工作名称

该名称必须明确，使人看到工作名称，就可以大致了解工作内容。如果该工作已完成了工作评价，在工资上已有固定的等级，则名称上可加上等级。

（二） 雇用人员数目

同一工作所雇用工作人员的数目和性别，应予以纪录。如雇用人员数目经常变动，其变动范围英语已说明，若所雇人员是轮班使用，或分于两个以上工作单位，也应分别说明，由此可了解工作的负荷量及人力配置情况。

（三） 工作单位

工作单位是显示工作所在的单位及其上下左右的关系，也就是说明工作的组织位置。

（四） 职责

所谓职责，就是这项工作的权限和责任有多大，主要包括以下几方面：

1、 对原材料和产品的职责；

2、 对机械设备的职责；

3、 对工作程序的职责；

4、 对其他人员的工作职责；

5、 对其他人员合作的职责；

6、 对其他人员安全的职责。

分析人员应尽量采用“量”来确定季节是某一工作所有职责的情况。

（五） 工作知识

工作是为圆满完成某项工作，工作人员应具备的实际知识。这种知识应包括任用后为执行其工作任务，所需获得的知识，以及任用前已具备的知识。

（六） 智力要求

智力要求指在执行过程中，所需运用的智力，包括判断、决策、警觉、主动、积极、反应、适应等。

（七） 熟练及精确度

该因素适用于需用手工 *** 作的工作，虽然熟练程度不能用“量”来衡量，但熟练与精确度关系密切，在很多情况下，工作的精确度可用允许的误差加以说明。

（八） 机械设备工具

在从事工作时，所需使用的各种机械、设备、工具等，其名称、性能、用途，均应纪录。

（九） 经验

工作是否需要经验，如有需要则以何种经验为主，其程度如何。

（十） 教育与训练

1、内部训练：是由雇主所给予的训练，无论是否在本企业中举行，只要该训练是为企业中某一专门工作而开办的。

2、职业训练：由私人或职业学校所进行的训练。其目的在于发展普通或特种技能，并非为任何企业现有某一特种工作而训练。

3、 技术训练：指在中学以上含有技术性的训练。

4、 一般教育：指所接受的大、中、小学教育。

（十一） 身体要求

有些工作必须站立、弯腰、半蹲、跪下、旋转等消耗体力的要求，应加以纪录并作具体说明。

（十二） 工作环境

包括室内、室外、湿度、宽窄、温度、震动、油渍、噪声、光度、灰尘、突变等，各有关项目都需要做具体的说明。

（十三） 与其他工作的关系

表明该工作与同机构中其他工作的关系，由此可表示工作升迁及调职的关系。

（十四） 工作时间与轮班

该项工作的时间、工作的天数、轮班辞书、长度都是雇用时的重要信息，均应予以说明。

（十五） 工作人员特性

是指执行工作的主要能力，包括手、指、腿、臂的力量及灵巧程度、感觉辨别能力、记忆、计算及表达能力。

（十六） 选任方法

此项工作，应用何种选任方法，也应加以说明。

总之，工作分析的项目很多，凡是一切与工作有关的资料均在分析的范围之内，分析人员可视不同的的目的，全部予以分析，也可选择其中必要的项目予以分析。

四、 描述阶段

仅仅研究分析一组工作，并未完成工作分析，分析人员必须将获得的信息予以整理并写出报告。通常工作分析所获得信息以下列方式整理：

（一） 文字说明

将工作分析所获得的资料以文字说明的方式表述和描述，列举工作名称、工作内容、工作设备与材料、工作环境及工作条件等。

（二） 工作列表及问卷

工作列表是把工作加以分析，以工作的内容及活动分项排列，由实际从事工作的人员加以评判。或填写分析所需时间及发生次数，已了解工作内容。列表或问卷只是处理形式不同而已。

（三） 活动分析

该分析实质上就是作业分析。通常是把工作的活动按工作系统与作业顺序一一列举，然后根据每一作业进一步加以详细分析。活动分析多以观察及面谈的方法对现有工作加以分析，所的资料作为教育及训练的参考。

（四） 决定因素法

该种方法是把完成某项工作的几项最重要行为加以表列，该项“需要性”在积极方面说明工作本身特别需要的因素，在消极方面说明亟待排除的因素。

至于工作分析的报告，其编排应该根据分析的目的加以选择，以间断清晰的字句，撰成说明式的报告初稿，送交有关主管和分管人员，获取补充建议后，在予修正定稿。

五、 运用阶段

此阶段是对工作分析的验证，只有通过实际的检验，工作分析才具有可行性和有效性，才能不断适应外部环境的变化，从而不断的完善工作分析的运行程序。此阶段的工作主要有两部分：

其一，培训工作分析的运用人员。这协人员在很大程度上影响着分析程序运行的准确性、运行速度及费用，因此，培训运用人员可以增强管理活动的科学性和规范性。

其二，制定各种具体的应用文件。

六、 运行控制

控制活动贯穿着工作分析的始终，是一个不断调整的过程。随着时间的推移，任何事物都在变化，工作也不例外。组织的生产经营活动是不断变化的，这些变化会直接或间接的引起组织分工协作体制发生相应的调整，从而也相应的引起工作的变化。因此，一项工作要有成效，就必须因人制宜的作些改变。另一方面，工作分析文件的适用性只有通过反馈才能得到确认，并根据反馈修改其中不适应的部分。所以，控制活动是工作分析中的一项长期的重要活动

审计过程大致可分为以下几个阶段。 1、接受业务委托。接受业务委阶段的主要工作包括：了解和评价审计对象的可审性；决策是否考虑接受委托；商定业务约定条款；签订审计业务约定书等。2、计划审计工作。计划审计工作主要包括：在本期审计业务开始时开展的初步业务活动；制定总体审计策略；制定具体审计计划等。3、实施风险评估程序。主要工作包括：了解被审计单位及其环境；识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，包括确定需要特别考虑的重大错报风险(即特别风险)以及仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险等。4、实施控制测试和实质性程序。实施进一步审计程序，包括实施控制测试 (必要时或决定测试时)和实质性程序。5、完成审计工作和编制审计报告。本阶段主要工作有：审计期初余额、比较数据、期后事项和或有事项；考虑持续经营问题和获取管理层声明；汇总审计差异，并提请被审计单位调整或披露；复核审计工作底稿和财务报表；与管理层和治理层沟通；评价审计证据，形成审计意见；编制审计报告等。

控制测试与实质性程序的最大区分是，前者属于“定性分析”，后者属于“定量分析”。

控制测试是测试内部控制有效性，是否得到有效执行，得到的结论是“是”或“否”，被审计单位的内部控制通常是一些程序、制度等，通常不涉及金额。控制测试的结果是偏差率，用比率作定性分析。

实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，是指用以发现认定层次重大错报的审计程序。实质性程序得出的结果是错报，用数量作定量分析。

实质性测试=实质性程序，符合性测试=内部控制测试+穿行测试

审计程序是指审计师在审计工作中可能采用的，用以获取充分、适当的审计证据发表恰当的审计意见的程序。一般审计程序表示审计工作从开始到结束的整个过程，包括三个主要的阶段，即计划阶段、实施审计阶段和审计完成阶段。具体如下：

1、审计计划阶段，各级审计机关为履行审计职责而对计划期内的审计项目和专项审计调查项目作出统一安排，指导着一个地区、一段时间内的审计工作。只有切实加强审计项目计划管理，才能充分利用现有审计资源，合理确定审计重点和审计覆盖面，保证审计工作高质高效地进行。

2、审计实施阶段，指评价内部控制系统，进行财务收支项目实质性审查，进而取得审计证据，编制审计工作底稿和作出审计评价等。一方面是审计人员与被审计单位协调配合的过程，另一方面则是审计人员自身实施审查与取证的过程。

3、审计终结阶段。审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计对象的意见。

扩展资料：

审计程序实施的及时性

内部审计机构是本部门、本单位的一个部门，内部审计人员是本部门、本单位的职工，因而可根据需要随时对本部门、本单位的问题进行审查。

可以根据需要，简化审计程序，在本部门、本单位负责人的领导下，及时开展审计；可以通过日常了解，及时发现管理中存在的问题或问题的苗头，并且可以迅速与有关职能部门沟通或向本部门、本单位最高管理者反映，以便采取措施，纠正已经出现和可能出现的问题。

参考资料来源：百度百科-审计程序

参考资料来源：百度百科-审计实施

参考资料来源：百度百科-审计项目计划

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