政策制定应该遵循哪些程序

一般来说，政策方案的设计要遵循三个 原则： （1）政策方案要具有多样性。就是说，在设计政策方案时，一般不能只提出一套方案， 而是要提出多套方案供决策者比较选择。因为在实践中，由于政策问题的复杂性，很难提出 一套从各种角度衡量都十全十美、大家一致认可的政策方案。只有从不同的角度提出多种不 同的方案，才有利于在比较的基础上进行选择，从而有利于政策的优化。 （2）政策方案要满足整体上的完备性和个体之间的互斥性。所谓整体上的完备性，是 指应尽可能把所有的备选方案全部提出来，以避免好的政策方案被遗漏。所谓个体之间的互 斥性，是指所提出的各个不同的备选政策方案之间必须相互排斥，不能彼此包含、交叉，从 而有利于对政策方案进行比较选择。 （3）政策方案的设计要具有创造性。在设计政策方案时，一味抄袭以前成功的政策或 者生搬硬套其他国家和地区的成功经验是一大忌讳。因为随着时间和空间的改变，成功的经 验未必还适用。即使清形相近，也需要在仔细分析的基础上，发挥创适性，寻求具有独创性 的政策方案。这样做不是为了标新立异，而是为了尽可能找到更好的政策方案。

财务报告内部控制主要包括的政策和程序是：

（1）有关记录的保留，合理详细、准确、公允地反映发行人资产的交易和处置；账务处理的记录是否准确、合理详细。我们行的资产就是贷款、现金、银行存款、固定资产、投资、应收款项等等。是否公允合理准确，就只要看是否是按照会计准则规定进行账务处理，即确认、计量是否公允准确、报告即记录是否合理详细。至于入帐手续是否完备等合规性问题不应该包括在里面。

（2）合理保证进行必要的交易记录，允许按照公认会计准则编制财务报表，并保证发行人的收入和开支只按照管理层和董事会的适当授权进行；交易记录不是账务处理记录，交易记录应该是交易真实情况的记录，其主要目的就是保证交易是在适当授权下进行的。

（3）就未经授权收购、使用或处置发行人对财务报表可能有重大影响的资产的防止或及时检测提供合理的保证。就是预防风险、及时发现风险或案件的能力。

财务报告内部控制，是指首席执行官和首席财务官就符合公认会计准则外部使用目的之财务报告的可靠性和财务报告的编制提供合理保证而制定或监督制定并由发行人董事会、管理层和其他人员实施的程序。

财务报告内部控制中的缺陷，PCAOB将其界定为如下三类：

控制缺陷、重大缺陷和重大薄弱环节。

控制缺陷是指控制的设计或运行无法使管理层或员工在正常履行其义务的过程中及时预防或监测错误陈述；控制缺陷应该是指设计缺陷、执行缺陷。

重大缺陷指对公司依照公认会计准则建立、授权、记录、处理或报告内部财务数据的能力产生负面影响的控制缺陷或系列控制缺陷，较可能引起年度或中期财务报表中出现很可能无法预防或监测的错误陈述。重大缺陷和重大薄弱环节是从控制缺陷对财务报表影响的程度来划分，但并没有区分的很清楚。必须结合我们行实际情况重新定义。

重大薄弱环节则指较可能导致年度或中期财务报表中出现无法预防或监测的重大错误陈述的重大缺陷或系列重大缺陷。

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